個人所得稅值得關(guān)注的46個風險點！
發(fā)布時間：2022-10-13 09:58:35.0
01 | 以下24種情形，按照“工資、薪金所得”扣繳個稅
1.企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵（包括實物、有價證券等）。2.企業(yè)向內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費用或獎勵等其他費用。3.企業(yè)出資金為內(nèi)部職工（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財意性支出。4.企業(yè)在成本費用科目中列支，以各種形式給內(nèi)部員工的不免稅福利（暖氣費、物業(yè)費、護眼費、降溫費、洗衣費）。5.企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權(quán)資記為企業(yè)員工（除個人投資者和投資者家庭成員外）。6.企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買個人的房屋及其他財產(chǎn)，且借款年度終了后未歸還借款。7.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費。8.企業(yè)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入（扣除額定費用后）9.以企業(yè)誤餐補助名義發(fā)給職工的午餐補貼、津貼。10.超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼。11.企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。12.個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并。13.企業(yè)支付給職工的各種應(yīng)稅補貼、津貼（除獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等免稅補貼）。14.發(fā)放給個人的過節(jié)費、高溫費（或購物卡）。15.關(guān)聯(lián)企業(yè)利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補貼、分紅、福利等項目。16.提前退休一次性補貼除免稅部分（當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分）。18.企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物。19.企業(yè)員工內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入，是否按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份平均分攤。20.企業(yè)員工提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，是否按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤。21.基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金超過部分。22.企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費等方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵、發(fā)放交通補貼（如油費）。23.企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得。24.企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金。02 | 以下2種情形，按照“利息、股息、紅利所得”扣繳個稅
25.企業(yè)為其個人投資者或其家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出。26.企業(yè)納稅年度內(nèi)個人投資者從其企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的。03 | 以下4種情形，按照“勞務(wù)報酬所得”扣繳個稅
27.企業(yè)支付給無正式勞動合同的臨時工工資。28.企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進行獎勵（包括實物、有價證券等）。29.企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔任董事或監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費收入。30.企業(yè)支付在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費、廣告費。31.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動中隨機向本單位以外的人個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等禮品。
32.個人為企業(yè)提供的擔保收入。
33.個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得。
34.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得。
35.企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與個人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得。
36.企業(yè)促銷活動發(fā)放的微信紅包。
05 | 以下1種情形，按照“財產(chǎn)租賃所得”扣繳個稅
37.企業(yè)承租個人直接租賃的房屋或個人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個人的租金。06 | 以下1種情形，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”扣繳個稅
38.企業(yè)接受個人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司免稅股票外的其他股票。注：稅法規(guī)定對個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅，個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。39.企業(yè)是否存在個人工資薪金長期為0元或1元、大部分員工長期工資薪金不高于3500元；40.企業(yè)長期僅為1、2個員工代扣代繳申報、規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元等明顯不符合常理情形；41.通過數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報“工資、薪金所得”個人所得稅；42.通過數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時，員工姓名包含非法字符（如xx等.、xx公司、阿拉伯數(shù)字、xx納稅、xx相繳申報等）；43.通過數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時，員工居民身份證的號碼不符合身份證編碼規(guī)則（例如1111……，123456……，電話號碼等）；44.企業(yè)是否存在已離職員工未及時做非正常處理，仍繼續(xù)代申報個人所得稅；45.關(guān)注企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅；46.關(guān)注企業(yè)扣減的商業(yè)健康險是否屬于稅收優(yōu)惠范圍，即有稅優(yōu)識別碼，同時核查符合條件的商業(yè)健康保險按照不超過標準200元/月扣除。